經(jīng)過(guò)3年不斷的摸索與嘗試之后，2020年1月1日，由交通運(yùn)輸部及國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)管理辦法》）正式開(kāi)始實(shí)施。

　　行業(yè)內(nèi)部分企業(yè)在各個(gè)渠道大談行業(yè)如何合規(guī)運(yùn)營(yíng)，但是據(jù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南細(xì)看之下會(huì)發(fā)現(xiàn)，所謂合規(guī)都是基于該企業(yè)自己的角度。同時(shí)，相當(dāng)一部分企業(yè)或“專(zhuān)家”認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的核心業(yè)務(wù)就是如何開(kāi)票和賣(mài)票，而不是通過(guò)實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的整合及管理體系提升加強(qiáng)運(yùn)輸管理能力作為平臺(tái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這就有點(diǎn)讓人啼笑皆非了。

　　為了讓更多的企業(yè)能夠合規(guī)、合法的經(jīng)營(yíng)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南圍繞網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)碰到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的合規(guī)建議，希望可以幫助到大家。

運(yùn)輸合同可能存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是經(jīng)營(yíng)者依托互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行運(yùn)輸資源的配置整合，以承運(yùn)人的身份與委托人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，平臺(tái)企業(yè)是以承運(yùn)人的身份來(lái)跟貨主簽訂的運(yùn)輸合同，而跟實(shí)際的承運(yùn)人簽訂的是托運(yùn)合同。平臺(tái)企業(yè)對(duì)于貨主而言，具備與承運(yùn)人一樣的法律地位，享有所有承運(yùn)人應(yīng)有的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù);而對(duì)實(shí)際的承運(yùn)人來(lái)說(shuō)，平臺(tái)企業(yè)卻變成了貨物的托運(yùn)人，享有托運(yùn)人的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。

　　由于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)實(shí)際上具有承運(yùn)人和托運(yùn)人的雙重身份，這種雙重身份是在不同的法律關(guān)系中表現(xiàn)不同的身份地位。如果要保障運(yùn)輸參與方合法權(quán)益、明確各自責(zé)任，合同的重要性不言而喻。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)際承運(yùn)人一般為個(gè)體司機(jī)或者是掛靠在物流公司的個(gè)體司機(jī)，因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái)的行業(yè)慣例，雙方實(shí)際簽訂貨運(yùn)協(xié)議的意愿非常弱，所以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)可能存在大量代替實(shí)際承運(yùn)人簽訂運(yùn)單合同或者甚至根本就沒(méi)有簽訂運(yùn)輸合同。一旦出現(xiàn)運(yùn)輸糾紛，導(dǎo)致責(zé)任不清，幾方權(quán)益都得不到法律的保護(hù)。

　　建議：平臺(tái)企業(yè)與實(shí)際承運(yùn)人不簽訂合同的原因，除了歷史遺留的不良習(xí)慣外，合同簽訂、管理的不便捷也是重要原因之一。其實(shí)在當(dāng)下，電子合同是被法律認(rèn)可的一種合同簽訂形式，一份加載了可靠電子簽名、第三方取時(shí)服務(wù)、防篡改等技術(shù)的電子合同具有同紙質(zhì)合同一樣的法律效力?！睹穹ǖ洹访鞔_了電子合同的訂立時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)規(guī)則，從基本法的角度為電子合同的地位。所以我們建議平臺(tái)企業(yè)可以采用電子合同、電子運(yùn)單等信息化技術(shù)，提升平臺(tái)的合同管理水平，降低合同合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

　　首先我們需要明確，無(wú)論是何種業(yè)態(tài)的經(jīng)營(yíng)者，都應(yīng)遵照國(guó)家稅收法律法規(guī)，依法納稅。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法依規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等扣稅憑證也是基本要求。

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者發(fā)生虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規(guī)行為的，稅務(wù)部門(mén)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理。

　　現(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南了解有部分的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)，而非將降本增效作為發(fā)展立足點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)間違規(guī)、相互委托運(yùn)輸?shù)人伍_(kāi)票的情況時(shí)有發(fā)生。買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，虛假抵扣，軌跡異常、資金流水異常等問(wèn)題也大量存在，在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、燃油票、運(yùn)輸票、通行費(fèi)票上，很多企業(yè)很難做到完全合規(guī)。

　　根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票將由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得：虛開(kāi)金額1萬(wàn)以下，處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。行為構(gòu)成犯罪的，則依法追究刑事責(zé)任。此外，平臺(tái)自身存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，合作的企業(yè)往往也會(huì)被追責(zé)，可能會(huì)存在觸犯逃稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　建議：網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)還是應(yīng)該將發(fā)展的重點(diǎn)放到提升平臺(tái)研發(fā)實(shí)力、提高平臺(tái)信息化管理能力、降低經(jīng)營(yíng)成本上來(lái)。樹(shù)立正確的發(fā)展觀念，增強(qiáng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，不能把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)。

資金運(yùn)行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)在代收貨款、資金結(jié)算的過(guò)程中，往往在業(yè)務(wù)結(jié)束后，將運(yùn)費(fèi)線(xiàn)下集中付給中間人，再由中間人轉(zhuǎn)給實(shí)際承運(yùn)人，這種行為使資金無(wú)法達(dá)到信息流、商流、物流、資金流、票據(jù)流的五流合一，也很容易造成刷票可能；此外平臺(tái)提供托運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)的銀行憑證時(shí)，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)會(huì)提供一份具體明細(xì)無(wú)從考證的總額結(jié)算銀行憑證，鑒于總額結(jié)算銀行憑證不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，這就增加了稅務(wù)部門(mén)和交通部門(mén)質(zhì)疑的可能，從而容易引發(fā)監(jiān)管部門(mén)對(duì)平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)格審核。

　　此外，據(jù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南所知大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銀行托管，運(yùn)費(fèi)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)沉淀形成了資金池，這就會(huì)產(chǎn)生資金池的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題。實(shí)務(wù)中，托運(yùn)方大多數(shù)是中小企業(yè)，如果平臺(tái)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)，抑或?qū)①Y金挪用，這極易會(huì)讓托運(yùn)方陷入風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)。

　　建議：鑒于托運(yùn)方越來(lái)越多意識(shí)到，選擇貨運(yùn)平臺(tái)時(shí)，優(yōu)先考慮直接與銀行系統(tǒng)對(duì)接的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，讓資金在銀行賬戶(hù)體系內(nèi)封閉流轉(zhuǎn)，更能保障資金安全。建議平臺(tái)企業(yè)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，不能貪圖小利，從戰(zhàn)略的角度考量，要及早地實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)的銀行托管。

運(yùn)單數(shù)據(jù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)章的要求，記錄實(shí)際承運(yùn)人、托運(yùn)人的用戶(hù)注冊(cè)信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、交易信息，并保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實(shí)性、完整性、可用性。據(jù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南所知網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)該對(duì)每一筆運(yùn)單的行車(chē)軌跡、卸貨點(diǎn)、運(yùn)行時(shí)間等，都要做到有跡可查。每單業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的發(fā)票都應(yīng)該能夠真實(shí)反映訂單實(shí)時(shí)信息，托運(yùn)企業(yè)可以隨時(shí)通過(guò)發(fā)票查詢(xún)到訂單信息。實(shí)務(wù)中，有的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在在線(xiàn)下完成運(yùn)單，事后再將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)；有的對(duì)磅單等信息進(jìn)行修改、虛構(gòu)、事后補(bǔ)錄以虛假數(shù)據(jù)來(lái)冒充真實(shí)運(yùn)單數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)多開(kāi)票的目的；有的通過(guò)假造或者用其他軌跡代替的方式來(lái)進(jìn)行軌跡匹配，造成了運(yùn)貨的實(shí)際路線(xiàn)、時(shí)間、單據(jù)與軌跡無(wú)法真實(shí)不對(duì)位。

　　建議：堅(jiān)守貨運(yùn)的“五流合一”，確保業(yè)務(wù)真實(shí)、規(guī)范線(xiàn)上操作；確保信息真實(shí)，行車(chē)軌跡有跡可循、資金運(yùn)行軌跡真實(shí)可靠；在運(yùn)營(yíng)中堅(jiān)持多軌跡比對(duì)，拒絕補(bǔ)單行為，尤其是對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)不能做任何修改，最好采用區(qū)塊鏈平臺(tái)保證數(shù)據(jù)真實(shí)。

數(shù)據(jù)資產(chǎn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

　　網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與傳統(tǒng)物流企業(yè)相比。有一個(gè)明顯的優(yōu)勢(shì)：數(shù)據(jù)整合與沉淀。從合同簽訂到運(yùn)費(fèi)支付，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)業(yè)務(wù)均在線(xiàn)上進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)了信息流、商流、物流、資金流、票據(jù)流的五流合一。這樣的優(yōu)勢(shì)，可以推動(dòng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字資產(chǎn)，成為日后開(kāi)展供應(yīng)鏈金融及后市場(chǎng)服務(wù)的基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)階段，隨著國(guó)家、普通民眾對(duì)數(shù)據(jù)保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的應(yīng)用將越來(lái)越規(guī)劃化。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南建議在合規(guī)的前提下探索數(shù)據(jù)資產(chǎn)的應(yīng)用，將成為未來(lái)一段時(shí)間行業(yè)發(fā)展的方向。放眼世界，歐盟已經(jīng)出臺(tái)了苛刻的數(shù)據(jù)保護(hù)條例，美國(guó)也有對(duì)數(shù)據(jù)泄露的判例，雖然國(guó)內(nèi)暫時(shí)還沒(méi)有明確的法律法規(guī)定性，但是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)還是應(yīng)盡早布局、提前思考：平臺(tái)中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)中，哪些是可交易的，哪些是客戶(hù)隱私？經(jīng)過(guò)加工之后處理的數(shù)據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，到底是歸屬于數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者，還是原始數(shù)據(jù)的擁有者？

　　建議：平臺(tái)企業(yè)要通過(guò)合法合規(guī)的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，做實(shí)信息主體的授權(quán)工作，同時(shí)也要注意數(shù)據(jù)脫敏。

如何選擇網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)

　　目前市面上常見(jiàn)轉(zhuǎn)型網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的方法大概有兩類(lèi)，一類(lèi)是與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)合作，另一類(lèi)則是自建平臺(tái)。

　　第一類(lèi)的合作方式，避免了物流企業(yè)獨(dú)自去抗門(mén)檻成本、運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)還要面對(duì)自身內(nèi)部改造挑戰(zhàn)的問(wèn)題，同時(shí)能夠借助網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)全程線(xiàn)上化、運(yùn)力優(yōu)化和外部資源嫁接，幫助企業(yè)把生意做得更好。

　　第二類(lèi)自建平臺(tái)的方式，則對(duì)于企業(yè)自身則提出了更高的要求，一般適用于頭部的物流企業(yè)，有數(shù)以十億計(jì)的產(chǎn)值作為保障，才能夠負(fù)擔(dān)后期網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的運(yùn)營(yíng)成本。但自建平臺(tái)在可控性、數(shù)據(jù)安全性、二次開(kāi)發(fā)等方面有著自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

　　但無(wú)論是外部合作還是內(nèi)部自建，對(duì)于企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，合規(guī)性依然是一個(gè)繞不過(guò)去的話(huà)題，加之目前行業(yè)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)代辦業(yè)務(wù)的興起，合作和自建都需要面臨如何挑選合作伙伴的問(wèn)題。

　　如何選擇一個(gè)適合企業(yè)自身的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)指南認(rèn)為首先看中的肯定是平臺(tái)的綜合實(shí)力，這其中就包括了技術(shù)的研發(fā)能力、產(chǎn)品的適配能力以及服務(wù)的保障能力，從根本上來(lái)說(shuō)這也是企業(yè)能夠規(guī)避掉合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的一大主要途徑，尤其對(duì)于一些積淀時(shí)間較短、用低價(jià)策略招徠客戶(hù)的小平臺(tái)來(lái)說(shuō)，往往在上述這幾個(gè)維度上都存在明顯缺陷。

　　其次在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的基本業(yè)務(wù)流程之外，還有更多的優(yōu)勢(shì)資源幫助企業(yè)賦能，也正是基于這些后續(xù)的增值服務(wù)，才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”這一宏大的命題。

　　至于明面上顯而易見(jiàn)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)面前其實(shí)并不占優(yōu)勢(shì)，合規(guī)是平臺(tái)和企業(yè)建立合作的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)沒(méi)有打牢，那么所謂的“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”也只不過(guò)是空中樓閣。

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