近日，稅局在工作中發(fā)現(xiàn)，一些物流企業(yè)主動“策劃”，提高成本費用，雖然降低了稅負(fù)，卻明顯違反了稅收法規(guī)，產(chǎn)生明顯稅務(wù)風(fēng)險。

　　將掛靠車輛的成本列入企業(yè)財務(wù)報表物流企業(yè)A公司為擴大規(guī)模，與108輛掛靠車輛業(yè)主簽訂了掛靠協(xié)議。

　　協(xié)議中約定，A公司僅收取掛靠費用，掛靠方擁有經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，并由掛靠方自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。不過，A公司在財務(wù)處理時，將掛靠車輛的修理費、保險費和折舊費共計77.41萬元列入了企業(yè)的成本費用，使企業(yè)利潤降低。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費用、稅金和損失等支出，才可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。由于掛靠方自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，掛靠車輛的營運收入并不在被掛靠物流企業(yè)的賬務(wù)中反映。

　　因此，A公司將掛靠車輛的修理費、保險費以及折舊費列入企業(yè)成本費用在稅前扣除的做法，不符合稅法規(guī)定，應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。

　　用發(fā)票抵工資另一家物流企業(yè)B公司則因憑票領(lǐng)取工資的做法，給自己帶來了一定稅務(wù)風(fēng)險。近期，稅務(wù)人員在對B公司的個人所得稅代扣代繳申報情況進行提取分析后，發(fā)現(xiàn)該公司駕駛員的平均工資僅為3969.85元，明顯低于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門設(shè)置的道路貨物運輸行業(yè)模型下限標(biāo)準(zhǔn)。

　　通過比對發(fā)票報銷臺賬與工資領(lǐng)取記錄，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采取駕駛員憑票領(lǐng)取工資的模式，由駕駛員每月提供數(shù)千元通行費、修理費和油費發(fā)票進行“報銷”，并領(lǐng)取相應(yīng)資金。

　　企業(yè)在次月履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)時，申報的個人所得稅應(yīng)稅收入，一般都在基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)以下。經(jīng)統(tǒng)計，B公司通過上述做法，少申報工資、薪金總額166.62萬元。

　　B公司的這種做法，不但違背了《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，而且與在稅前扣除憑證管理中所應(yīng)遵循的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則相背離。

　　此外，按照《個人所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得稅已扣繳稅款等信息，B公司的這一做法明顯也違背了《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。

　　對此，稅務(wù)機關(guān)要求B公司對多列支的成本費用予以調(diào)增，在準(zhǔn)確核算駕駛員的工資并履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)后，準(zhǔn)許其將所發(fā)生的工資、薪金支出，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　像A和B公司這樣，通過掛靠車輛多列支成本費用，用通行費、修理費和油費發(fā)票抵駕駛員工資的物流企業(yè)并不少見。

　　不僅如此，還有一些物流企業(yè)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證缺失或混亂，相關(guān)成本費用卻未及時進行納稅調(diào)整，存在少繳稅款的風(fēng)險。這些企業(yè)之所以出現(xiàn)上述稅務(wù)風(fēng)險，主要原因是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制不嚴(yán)格。

　　貨物流是企業(yè)成本費用核算的重要組成部分，物流企業(yè)作為貨物流的發(fā)生載體，具有組織形式復(fù)雜、涉及上下游企業(yè)眾多、人員與作業(yè)流動性大等特點，需要管理好各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險點。建議企業(yè)在準(zhǔn)確理解、把握政策的基礎(chǔ)上，進一步健全財務(wù)核算體系，規(guī)范成本費用核算，切實履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)和個人所得稅代扣代繳義務(wù)。

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