近日，內(nèi)蒙古出臺了《內(nèi)蒙古自治區(qū)2024年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單》（以下簡稱《政策清單》），繼續(xù)支持呼和浩特市、包頭市、通遼市、赤峰市、烏蘭察布市、鄂爾多斯市、烏海市、二連浩特市8個地市開展網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點。根據(jù)《政策清單》，內(nèi)蒙古將使用網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金，安排1500萬元獎補資金，支持網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　近年來，全國各地為了吸引更多的企業(yè)進入網(wǎng)絡貨運行業(yè)，從而促進地方經(jīng)濟的發(fā)展，大多采用地方政府財政補貼方式。有業(yè)內(nèi)人士認為，財政補貼雖然可以加速網(wǎng)絡貨運行業(yè)的發(fā)展速度，但也會帶來一些問題，如企業(yè)過度依賴政府補貼、稅收洼地的形成等。

產(chǎn)業(yè)結構是癥結

　　據(jù)了解，國家對網(wǎng)絡貨運企業(yè)的補貼包括稅務補貼和資金補貼。而據(jù)某網(wǎng)絡貨運企業(yè)此前披露的財務數(shù)據(jù)顯示，2019年至2022年前9個月，政府補助的營收占比維持在25%到28%之間。

　　“從源頭上來講，所謂的政府對網(wǎng)絡貨運的稅務補貼是對交多了的增值稅進行彌補的行為，這是產(chǎn)業(yè)結構問題所導致的網(wǎng)絡貨運這個環(huán)節(jié)重復納稅。”近日，合肥維天運通信息科技股份有限公司（簡稱“路歌”）董事長馮雷接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時強調(diào)。

　　具體而言，從網(wǎng)絡貨運經(jīng)營者角度來看，網(wǎng)絡貨運企業(yè)從貨主方/委托方一側把運費全額拿到，然后全額給貨主開發(fā)票。同時，再給實際承運人也就是卡車司機支付全額的運費，這里所說的“全額”，即包括運費、稅款。

　　從司機端來看，作為個體經(jīng)營者，司機會拿著到手的運費去還車貸、車輛加油、繳納路橋費、車輛維修以及在經(jīng)營過程中進行經(jīng)營性的日常開銷。實際上，司機在這些花費支出中支付了非常多的稅款。

　　經(jīng)過簡單計算，司機端應繳納的稅費總額中，其中80%左右已經(jīng)通過其還車貸、加油等日常性開銷中繳納過了。但這80%的稅是沒有實際票務傳遞給網(wǎng)絡貨運平臺的。這樣一來，這部分的增值稅鏈條就形成了斷裂。這也就意味著，網(wǎng)絡貨運企業(yè)幫司機帶繳的稅務里面，就包含著非常多的重復納稅。

　　因此，政府會給網(wǎng)絡貨運企業(yè)進行一個財稅“返還”這樣的舉措，來進一步平衡網(wǎng)絡貨運企業(yè)的收支。

　　可見，財稅“返還”是完全符合網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)結構的，也不會因此形成所謂的“稅收洼地”，更不存在財政違規(guī)問題。

　　“首先，網(wǎng)絡貨運新興的業(yè)態(tài)，政府對其進行補貼是為了促進其發(fā)展和創(chuàng)新。其次，由于歷史與稅收政策不匹配，網(wǎng)絡貨運企業(yè)的增值稅抵扣鏈條斷裂，稅負遠超合理水平。為了解決這一問題，地方政府通過財政補貼的方式為網(wǎng)絡貨運企業(yè)提供了一定的支持。這種補貼可以幫助企業(yè)降低運營成本，提高競爭力?！苯?，中國物流學會專家委員會委員惲綿向《中國物流與采購》雜志記者分析說道。

　　前不久，華稅律師事務所律師姜正和在接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時介紹說，關于對于網(wǎng)絡貨運稅務層面的支持包括：

　　第一，增值稅方面，完善抵扣鏈條，出臺的《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局2017年第30號）規(guī)定，符合公告規(guī)定的情形下，網(wǎng)絡貨運平臺作為承運人可以將采購的成品油及支付的道路、橋、閘通行費從其銷項稅額中扣除，一定程度上降低網(wǎng)絡貨運企業(yè)的稅負。

　　第二，司機個人所得稅方面，為了減輕納稅負擔，出臺的《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規(guī)定，貨運司機代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅，由貨運司機按規(guī)定自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

　　第三，稅收征管層面，出臺的《國家稅務總局關于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）為網(wǎng)絡貨運平臺企業(yè)代開發(fā)票提供便利。

　　此外，根據(jù)《網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》（簡稱“網(wǎng)絡貨運管理辦法”），國家對網(wǎng)絡貨運企業(yè)的資金補貼主要是按照企業(yè)銷售收入的一定比例來給予綜合獎勵。具體來說，對于行業(yè)綜合貢獻突出的網(wǎng)絡貨運企業(yè)，按銷售收入4.8%給予綜合獎勵。但需要注意的是，這些政策可能會因地區(qū)和時間的不同而有所變化。

規(guī)避政策紅線是關鍵

　　就內(nèi)蒙古給予網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金政策的沿革來看，在2023年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單中是依托自治區(qū)內(nèi)貿(mào)流通服務業(yè)發(fā)展專項資金，2024年政策清單中則是使用網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金。由此可見，該補助資金屬于政府專項的財政補助。

　　對此，姜正和解釋說，根據(jù)《民族區(qū)域自治法》第三十二條規(guī)定，“民族自治地方的財政是一級財政，是國家財政的組成部分。民族自治地方的自治機關在執(zhí)行財政預算過程中，自行安排使用收入的超收和支出的節(jié)余資金?！睋?jù)此，內(nèi)蒙古自治區(qū)政府有管理地方財政的自治權，可自主安排財政預算的收入及支出，對網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點給予補助資金也有上位法依據(jù)。

　　但需要關注的是，為了避免地區(qū)之間的不當競爭，國家在法律層面與監(jiān)管層面禁止與稅收掛鉤的財政返還?！秶鴦赵宏P于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）規(guī)定，“嚴格財政支出管理。未經(jīng)國務院批準，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等，堅決予以取消?！?nbsp;

　　“在法律、法規(guī)的授權范圍內(nèi)實施，不得違反稅收法定原則。”姜正和詳細分析表示，《稅收征收管理法》以及具體稅種的法律、法規(guī)對國家稅務總局對某些征管事項作出具體規(guī)定作出了授權，但《稅收征收管理法》第三條明確規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　也就是說，任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。也即國家稅務總局的政策不得違背法律、行政法規(guī)的規(guī)定，尤其是關于稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，《立法法》明確規(guī)定只能制定法律來確定。因此，國家稅務總局針對新型業(yè)態(tài)的稅務支持，必須具有上位法依據(jù)，不得違背法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　據(jù)悉，今年年初，全國審計工作會議提出：密切關注財政、金融、國企國資、外貿(mào)外資等關鍵領域重大改革任務的落實和進展情況，深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題，嚴肅查處違規(guī)返稅亂象。因此，國內(nèi)網(wǎng)絡貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金執(zhí)行的具體政策，必須規(guī)避上述紅線，不得與稅收直接掛鉤，否則面臨違法的風險，企業(yè)應享受到的補助也可能無法執(zhí)行。

加強管理是出路

　　據(jù)了解，雖然現(xiàn)在政府做了稅務返還，但實際上返還依然不充分。

　　因為，司機通過日常經(jīng)營行為已經(jīng)交了約80%的稅，但政府通過稅務補貼的方式只返還了大概50%。所以，這就造成了網(wǎng)絡貨運企業(yè)實際稅負率還是很高的。

　　數(shù)據(jù)顯示，截至2023年底，全國網(wǎng)絡貨運企業(yè)已經(jīng)突破三千家?？梢?，網(wǎng)絡貨運企業(yè)之間的角逐日漸激烈。那么，在現(xiàn)有的稅收政策下，龐大的網(wǎng)絡貨運企業(yè)如何擺脫“內(nèi)卷”壓力？

　　假如地方政府授予的財政獎補政策被取消，網(wǎng)絡貨運平臺是否將面臨著全額負擔增值稅銷項稅、企業(yè)所得稅的問題，進而導致大量網(wǎng)絡貨運企業(yè)無法繼續(xù)開展業(yè)務，甚至面臨關停、破產(chǎn)的境地？

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，現(xiàn)在市面上三千多家的網(wǎng)絡貨運平臺良莠不齊，其中問題主要出在三大類型的“網(wǎng)絡貨運企業(yè)”身上。

　　第一類是：沒開展具體業(yè)務的，但仍然以網(wǎng)絡貨運形態(tài)在運轉，這類也就是被認定為虛開發(fā)票的企業(yè)；

　　第二類是：表面上符合網(wǎng)絡貨運的規(guī)定，但實際上也并沒有真正開展業(yè)務或者落實到網(wǎng)絡貨運實質(zhì)上去的企業(yè)；

　　第三類是：也就是爭議比較大的撮合型平臺，盡管這些平臺說自己也是按照網(wǎng)絡貨運管理辦法來約束自己的，但實際上，其并不符合網(wǎng)絡貨運特征，也就是并沒有對網(wǎng)絡貨運進行全流程管理。

　　根據(jù)“二八”原則，任何一組新鮮事物中，最重要的只約20%是小部分，其余80%盡管是大部分，也是次要的。而在競爭激烈的市場環(huán)境中，只有20%的企業(yè)能夠生存下來，而剩下的80%可能會因為各種原因被淘汰。那么，關鍵是如何淘汰。

　　就網(wǎng)絡貨運這一新鮮事物而言，淘汰的關鍵就是政府的監(jiān)管。在馮雷看來，網(wǎng)絡貨運行業(yè)想要摘掉“補貼”標簽，不僅需要企業(yè)為客戶找到發(fā)展痛點，為客戶創(chuàng)造更大的價值。更重要的是，各地政府應該進一步提升對行業(yè)的監(jiān)管，推動良性經(jīng)營企業(yè)及整個行業(yè)的健康發(fā)展。

　　總之，開展網(wǎng)絡貨運的初衷是，利用互聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)信息共享、資源整合和業(yè)務協(xié)同，提高運輸效率和客戶滿意度，為物流行業(yè)提質(zhì)增效，進而打造新質(zhì)生產(chǎn)力。如果一些企業(yè)一心想利用網(wǎng)絡貨運方式騙取政府補貼，從事“形式上”的網(wǎng)絡貨運，導致數(shù)據(jù)和實際業(yè)務無法匹配，這樣的做法最終會以“暴雷”而告終。(本文刊登于《中國物流與采購》雜志2024年第9期）

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