近日，內(nèi)蒙古出臺(tái)了《內(nèi)蒙古自治區(qū)2024年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《政策清單》），繼續(xù)支持呼和浩特市、包頭市、通遼市、赤峰市、烏蘭察布市、鄂爾多斯市、烏海市、二連浩特市8個(gè)地市開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)。根據(jù)《政策清單》，內(nèi)蒙古將使用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)補(bǔ)助資金，安排1500萬(wàn)元獎(jiǎng)補(bǔ)資金，支持網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　近年來(lái)，全國(guó)各地為了吸引更多的企業(yè)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)，從而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大多采用地方政府財(cái)政補(bǔ)貼方式。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，財(cái)政補(bǔ)貼雖然可以加速網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)的發(fā)展速度，但也會(huì)帶來(lái)一些問(wèn)題，如企業(yè)過(guò)度依賴(lài)政府補(bǔ)貼、稅收洼地的形成等。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是癥結(jié)

　　據(jù)了解，國(guó)家對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的補(bǔ)貼包括稅務(wù)補(bǔ)貼和資金補(bǔ)貼。而據(jù)某網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)此前披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2019年至2022年前9個(gè)月，政府補(bǔ)助的營(yíng)收占比維持在25%到28%之間。

　　“從源頭上來(lái)講，所謂的政府對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的稅務(wù)補(bǔ)貼是對(duì)交多了的增值稅進(jìn)行彌補(bǔ)的行為，這是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問(wèn)題所導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)這個(gè)環(huán)節(jié)重復(fù)納稅。”近日，合肥維天運(yùn)通信息科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“路歌”）董事長(zhǎng)馮雷接受《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者采訪(fǎng)時(shí)強(qiáng)調(diào)。

　　具體而言，從網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者角度來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)從貨主方/委托方一側(cè)把運(yùn)費(fèi)全額拿到，然后全額給貨主開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，再給實(shí)際承運(yùn)人也就是卡車(chē)司機(jī)支付全額的運(yùn)費(fèi)，這里所說(shuō)的“全額”，即包括運(yùn)費(fèi)、稅款。

　　從司機(jī)端來(lái)看，作為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，司機(jī)會(huì)拿著到手的運(yùn)費(fèi)去還車(chē)貸、車(chē)輛加油、繳納路橋費(fèi)、車(chē)輛維修以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性的日常開(kāi)銷(xiāo)。實(shí)際上，司機(jī)在這些花費(fèi)支出中支付了非常多的稅款。

　　經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算，司機(jī)端應(yīng)繳納的稅費(fèi)總額中，其中80%左右已經(jīng)通過(guò)其還車(chē)貸、加油等日常性開(kāi)銷(xiāo)中繳納過(guò)了。但這80%的稅是沒(méi)有實(shí)際票務(wù)傳遞給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的。這樣一來(lái)，這部分的增值稅鏈條就形成了斷裂。這也就意味著，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)幫司機(jī)帶繳的稅務(wù)里面，就包含著非常多的重復(fù)納稅。

　　因此，政府會(huì)給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)財(cái)稅“返還”這樣的舉措，來(lái)進(jìn)一步平衡網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的收支。

　　可見(jiàn)，財(cái)稅“返還”是完全符合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的，也不會(huì)因此形成所謂的“稅收洼地”，更不存在財(cái)政違規(guī)問(wèn)題。

　　“首先，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新興的業(yè)態(tài)，政府對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)貼是為了促進(jìn)其發(fā)展和創(chuàng)新。其次，由于歷史與稅收政策不匹配，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的增值稅抵扣鏈條斷裂，稅負(fù)遠(yuǎn)超合理水平。為了解決這一問(wèn)題，地方政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼的方式為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)提供了一定的支持。這種補(bǔ)貼可以幫助企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力?！苯?，中國(guó)物流學(xué)會(huì)專(zhuān)家委員會(huì)委員惲綿向《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者分析說(shuō)道。

　　前不久，華稅律師事務(wù)所律師姜正和在接受《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志記者采訪(fǎng)時(shí)介紹說(shuō)，關(guān)于對(duì)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)稅務(wù)層面的支持包括：

　　第一，增值稅方面，完善抵扣鏈條，出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第30號(hào)）規(guī)定，符合公告規(guī)定的情形下，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)作為承運(yùn)人可以將采購(gòu)的成品油及支付的道路、橋、閘通行費(fèi)從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，一定程度上降低網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)。

　　第二，司機(jī)個(gè)人所得稅方面，為了減輕納稅負(fù)擔(dān)，出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，貨運(yùn)司機(jī)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅，由貨運(yùn)司機(jī)按規(guī)定自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

　　第三，稅收征管層面，出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)）為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)發(fā)票提供便利。

　　此外，根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)管理辦法”），國(guó)家對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的資金補(bǔ)貼主要是按照企業(yè)銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)給予綜合獎(jiǎng)勵(lì)。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于行業(yè)綜合貢獻(xiàn)突出的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，按銷(xiāo)售收入4.8%給予綜合獎(jiǎng)勵(lì)。但需要注意的是，這些政策可能會(huì)因地區(qū)和時(shí)間的不同而有所變化。

規(guī)避政策紅線(xiàn)是關(guān)鍵

　　就內(nèi)蒙古給予網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)補(bǔ)助資金政策的沿革來(lái)看，在2023年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單中是依托自治區(qū)內(nèi)貿(mào)流通服務(wù)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，2024年政策清單中則是使用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)補(bǔ)助資金。由此可見(jiàn)，該補(bǔ)助資金屬于政府專(zhuān)項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)助。

　　對(duì)此，姜正和解釋說(shuō)，根據(jù)《民族區(qū)域自治法》第三十二條規(guī)定，“民族自治地方的財(cái)政是一級(jí)財(cái)政，是國(guó)家財(cái)政的組成部分。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)在執(zhí)行財(cái)政預(yù)算過(guò)程中，自行安排使用收入的超收和支出的節(jié)余資金。”據(jù)此，內(nèi)蒙古自治區(qū)政府有管理地方財(cái)政的自治權(quán)，可自主安排財(cái)政預(yù)算的收入及支出，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)給予補(bǔ)助資金也有上位法依據(jù)。

　　但需要關(guān)注的是，為了避免地區(qū)之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)家在法律層面與監(jiān)管層面禁止與稅收掛鉤的財(cái)政返還。《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）規(guī)定，“嚴(yán)格財(cái)政支出管理。未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門(mén)不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對(duì)違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地出讓收入等，堅(jiān)決予以取消?！?nbsp;

　　“在法律、法規(guī)的授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施，不得違反稅收法定原則。”姜正和詳細(xì)分析表示，《稅收征收管理法》以及具體稅種的法律、法規(guī)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)某些征管事項(xiàng)作出具體規(guī)定作出了授權(quán)，但《稅收征收管理法》第三條明確規(guī)定，稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　也就是說(shuō)，任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。也即國(guó)家稅務(wù)總局的政策不得違背法律、行政法規(guī)的規(guī)定，尤其是關(guān)于稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，《立法法》明確規(guī)定只能制定法律來(lái)確定。因此，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)新型業(yè)態(tài)的稅務(wù)支持，必須具有上位法依據(jù)，不得違背法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　據(jù)悉，今年年初，全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議提出：密切關(guān)注財(cái)政、金融、國(guó)企國(guó)資、外貿(mào)外資等關(guān)鍵領(lǐng)域重大改革任務(wù)的落實(shí)和進(jìn)展情況，深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)“小政策”、形成“稅收洼地”等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象。因此，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)補(bǔ)助資金執(zhí)行的具體政策，必須規(guī)避上述紅線(xiàn)，不得與稅收直接掛鉤，否則面臨違法的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)享受到的補(bǔ)助也可能無(wú)法執(zhí)行。

加強(qiáng)管理是出路

　　據(jù)了解，雖然現(xiàn)在政府做了稅務(wù)返還，但實(shí)際上返還依然不充分。

　　因?yàn)?，司機(jī)通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)行為已經(jīng)交了約80%的稅，但政府通過(guò)稅務(wù)補(bǔ)貼的方式只返還了大概50%。所以，這就造成了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率還是很高的。

　　數(shù)據(jù)顯示，截至2023年底，全國(guó)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)已經(jīng)突破三千家。可見(jiàn)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)之間的角逐日漸激烈。那么，在現(xiàn)有的稅收政策下，龐大的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)如何擺脫“內(nèi)卷”壓力？

　　假如地方政府授予的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策被取消，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是否將面臨著全額負(fù)擔(dān)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅、企業(yè)所得稅的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致大量網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)無(wú)法繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)，甚至面臨關(guān)停、破產(chǎn)的境地？

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，現(xiàn)在市面上三千多家的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)良莠不齊，其中問(wèn)題主要出在三大類(lèi)型的“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)”身上。

　　第一類(lèi)是：沒(méi)開(kāi)展具體業(yè)務(wù)的，但仍然以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)形態(tài)在運(yùn)轉(zhuǎn)，這類(lèi)也就是被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)；

　　第二類(lèi)是：表面上符合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的規(guī)定，但實(shí)際上也并沒(méi)有真正開(kāi)展業(yè)務(wù)或者落實(shí)到網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)實(shí)質(zhì)上去的企業(yè)；

　　第三類(lèi)是：也就是爭(zhēng)議比較大的撮合型平臺(tái)，盡管這些平臺(tái)說(shuō)自己也是按照網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)管理辦法來(lái)約束自己的，但實(shí)際上，其并不符合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)特征，也就是并沒(méi)有對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)進(jìn)行全流程管理。

　　根據(jù)“二八”原則，任何一組新鮮事物中，最重要的只約20%是小部分，其余80%盡管是大部分，也是次要的。而在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，只有20%的企業(yè)能夠生存下來(lái)，而剩下的80%可能會(huì)因?yàn)楦鞣N原因被淘汰。那么，關(guān)鍵是如何淘汰。

　　就網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)這一新鮮事物而言，淘汰的關(guān)鍵就是政府的監(jiān)管。在馮雷看來(lái)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)想要摘掉“補(bǔ)貼”標(biāo)簽，不僅需要企業(yè)為客戶(hù)找到發(fā)展痛點(diǎn)，為客戶(hù)創(chuàng)造更大的價(jià)值。更重要的是，各地政府應(yīng)該進(jìn)一步提升對(duì)行業(yè)的監(jiān)管，推動(dòng)良性經(jīng)營(yíng)企業(yè)及整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　總之，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的初衷是，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享、資源整合和業(yè)務(wù)協(xié)同，提高運(yùn)輸效率和客戶(hù)滿(mǎn)意度，為物流行業(yè)提質(zhì)增效，進(jìn)而打造新質(zhì)生產(chǎn)力。如果一些企業(yè)一心想利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)方式騙取政府補(bǔ)貼，從事“形式上”的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)和實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)法匹配，這樣的做法最終會(huì)以“暴雷”而告終。(本文刊登于《中國(guó)物流與采購(gòu)》雜志2024年第9期）

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