近日,內(nèi)蒙古出臺了《內(nèi)蒙古自治區(qū)2024年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單》(以下簡稱《政策清單》),繼續(xù)支持呼和浩特市、包頭市、通遼市、赤峰市、烏蘭察布市、鄂爾多斯市、烏海市、二連浩特市8個地市開展網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點。根據(jù)《政策清單》,內(nèi)蒙古將使用網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金,安排1500萬元獎補資金,支持網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
近年來,全國各地為了吸引更多的企業(yè)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè),從而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,大多采用地方政府財政補貼方式。有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,財政補貼雖然可以加速網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)的發(fā)展速度,但也會帶來一些問題,如企業(yè)過度依賴政府補貼、稅收洼地的形成等。
產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是癥結(jié)
據(jù)了解,國家對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的補貼包括稅務(wù)補貼和資金補貼。而據(jù)某網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)此前披露的財務(wù)數(shù)據(jù)顯示,2019年至2022年前9個月,政府補助的營收占比維持在25%到28%之間。
“從源頭上來講,所謂的政府對網(wǎng)絡(luò)貨運的稅務(wù)補貼是對交多了的增值稅進(jìn)行彌補的行為,這是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題所導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)貨運這個環(huán)節(jié)重復(fù)納稅。”近日,合肥維天運通信息科技股份有限公司(簡稱“路歌”)董事長馮雷接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時強(qiáng)調(diào)。
具體而言,從網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者角度來看,網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)從貨主方/委托方一側(cè)把運費全額拿到,然后全額給貨主開發(fā)票。同時,再給實際承運人也就是卡車司機(jī)支付全額的運費,這里所說的“全額”,即包括運費、稅款。
從司機(jī)端來看,作為個體經(jīng)營者,司機(jī)會拿著到手的運費去還車貸、車輛加油、繳納路橋費、車輛維修以及在經(jīng)營過程中進(jìn)行經(jīng)營性的日常開銷。實際上,司機(jī)在這些花費支出中支付了非常多的稅款。
經(jīng)過簡單計算,司機(jī)端應(yīng)繳納的稅費總額中,其中80%左右已經(jīng)通過其還車貸、加油等日常性開銷中繳納過了。但這80%的稅是沒有實際票務(wù)傳遞給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的。這樣一來,這部分的增值稅鏈條就形成了斷裂。這也就意味著,網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)幫司機(jī)帶繳的稅務(wù)里面,就包含著非常多的重復(fù)納稅。
因此,政府會給網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)進(jìn)行一個財稅“返還”這樣的舉措,來進(jìn)一步平衡網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的收支。
可見,財稅“返還”是完全符合網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的,也不會因此形成所謂的“稅收洼地”,更不存在財政違規(guī)問題。
“首先,網(wǎng)絡(luò)貨運新興的業(yè)態(tài),政府對其進(jìn)行補貼是為了促進(jìn)其發(fā)展和創(chuàng)新。其次,由于歷史與稅收政策不匹配,網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的增值稅抵扣鏈條斷裂,稅負(fù)遠(yuǎn)超合理水平。為了解決這一問題,地方政府通過財政補貼的方式為網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)提供了一定的支持。這種補貼可以幫助企業(yè)降低運營成本,提高競爭力?!苯眨袊锪鲗W(xué)會專家委員會委員惲綿向《中國物流與采購》雜志記者分析說道。
前不久,華稅律師事務(wù)所律師姜正和在接受《中國物流與采購》雜志記者采訪時介紹說,關(guān)于對于網(wǎng)絡(luò)貨運稅務(wù)層面的支持包括:
第一,增值稅方面,完善抵扣鏈條,出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2017年第30號)規(guī)定,符合公告規(guī)定的情形下,網(wǎng)絡(luò)貨運平臺作為承運人可以將采購的成品油及支付的道路、橋、閘通行費從其銷項稅額中扣除,一定程度上降低網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的稅負(fù)。
第二,司機(jī)個人所得稅方面,為了減輕納稅負(fù)擔(dān),出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)規(guī)定,貨運司機(jī)代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時,不再預(yù)征個人所得稅,由貨運司機(jī)按規(guī)定自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。
第三,稅收征管層面,出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)代開發(fā)票提供便利。
此外,根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》(簡稱“網(wǎng)絡(luò)貨運管理辦法”),國家對網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的資金補貼主要是按照企業(yè)銷售收入的一定比例來給予綜合獎勵。具體來說,對于行業(yè)綜合貢獻(xiàn)突出的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè),按銷售收入4.8%給予綜合獎勵。但需要注意的是,這些政策可能會因地區(qū)和時間的不同而有所變化。
規(guī)避政策紅線是關(guān)鍵
就內(nèi)蒙古給予網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金政策的沿革來看,在2023年產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策清單中是依托自治區(qū)內(nèi)貿(mào)流通服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金,2024年政策清單中則是使用網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金。由此可見,該補助資金屬于政府專項的財政補助。
對此,姜正和解釋說,根據(jù)《民族區(qū)域自治法》第三十二條規(guī)定,“民族自治地方的財政是一級財政,是國家財政的組成部分。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)在執(zhí)行財政預(yù)算過程中,自行安排使用收入的超收和支出的節(jié)余資金?!睋?jù)此,內(nèi)蒙古自治區(qū)政府有管理地方財政的自治權(quán),可自主安排財政預(yù)算的收入及支出,對網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點給予補助資金也有上位法依據(jù)。
但需要關(guān)注的是,為了避免地區(qū)之間的不當(dāng)競爭,國家在法律層面與監(jiān)管層面禁止與稅收掛鉤的財政返還?!秶鴦?wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2014〕62號)規(guī)定,“嚴(yán)格財政支出管理。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者(或管理者)繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策,包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼,以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等,堅決予以取消?!?nbsp;
“在法律、法規(guī)的授權(quán)范圍內(nèi)實施,不得違反稅收法定原則?!苯驮敿?xì)分析表示,《稅收征收管理法》以及具體稅種的法律、法規(guī)對國家稅務(wù)總局對某些征管事項作出具體規(guī)定作出了授權(quán),但《稅收征收管理法》第三條明確規(guī)定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的,依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
也就是說,任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。也即國家稅務(wù)總局的政策不得違背法律、行政法規(guī)的規(guī)定,尤其是關(guān)于稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度,《立法法》明確規(guī)定只能制定法律來確定。因此,國家稅務(wù)總局針對新型業(yè)態(tài)的稅務(wù)支持,必須具有上位法依據(jù),不得違背法律、法規(guī)的規(guī)定。
據(jù)悉,今年年初,全國審計工作會議提出:密切關(guān)注財政、金融、國企國資、外貿(mào)外資等關(guān)鍵領(lǐng)域重大改革任務(wù)的落實和進(jìn)展情況,深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題,嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象。因此,國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)貨運產(chǎn)業(yè)試點補助資金執(zhí)行的具體政策,必須規(guī)避上述紅線,不得與稅收直接掛鉤,否則面臨違法的風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)享受到的補助也可能無法執(zhí)行。
加強(qiáng)管理是出路
據(jù)了解,雖然現(xiàn)在政府做了稅務(wù)返還,但實際上返還依然不充分。
因為,司機(jī)通過日常經(jīng)營行為已經(jīng)交了約80%的稅,但政府通過稅務(wù)補貼的方式只返還了大概50%。所以,這就造成了網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)實際稅負(fù)率還是很高的。
數(shù)據(jù)顯示,截至2023年底,全國網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)已經(jīng)突破三千家。可見,網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)之間的角逐日漸激烈。那么,在現(xiàn)有的稅收政策下,龐大的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)如何擺脫“內(nèi)卷”壓力?
假如地方政府授予的財政獎補政策被取消,網(wǎng)絡(luò)貨運平臺是否將面臨著全額負(fù)擔(dān)增值稅銷項稅、企業(yè)所得稅的問題,進(jìn)而導(dǎo)致大量網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)無法繼續(xù)開展業(yè)務(wù),甚至面臨關(guān)停、破產(chǎn)的境地?
據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹,現(xiàn)在市面上三千多家的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺良莠不齊,其中問題主要出在三大類型的“網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)”身上。
第一類是:沒開展具體業(yè)務(wù)的,但仍然以網(wǎng)絡(luò)貨運形態(tài)在運轉(zhuǎn),這類也就是被認(rèn)定為虛開發(fā)票的企業(yè);
第二類是:表面上符合網(wǎng)絡(luò)貨運的規(guī)定,但實際上也并沒有真正開展業(yè)務(wù)或者落實到網(wǎng)絡(luò)貨運實質(zhì)上去的企業(yè);
第三類是:也就是爭議比較大的撮合型平臺,盡管這些平臺說自己也是按照網(wǎng)絡(luò)貨運管理辦法來約束自己的,但實際上,其并不符合網(wǎng)絡(luò)貨運特征,也就是并沒有對網(wǎng)絡(luò)貨運進(jìn)行全流程管理。
根據(jù)“二八”原則,任何一組新鮮事物中,最重要的只約20%是小部分,其余80%盡管是大部分,也是次要的。而在競爭激烈的市場環(huán)境中,只有20%的企業(yè)能夠生存下來,而剩下的80%可能會因為各種原因被淘汰。那么,關(guān)鍵是如何淘汰。
就網(wǎng)絡(luò)貨運這一新鮮事物而言,淘汰的關(guān)鍵就是政府的監(jiān)管。在馮雷看來,網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)想要摘掉“補貼”標(biāo)簽,不僅需要企業(yè)為客戶找到發(fā)展痛點,為客戶創(chuàng)造更大的價值。更重要的是,各地政府應(yīng)該進(jìn)一步提升對行業(yè)的監(jiān)管,推動良性經(jīng)營企業(yè)及整個行業(yè)的健康發(fā)展。
總之,開展網(wǎng)絡(luò)貨運的初衷是,利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),實現(xiàn)信息共享、資源整合和業(yè)務(wù)協(xié)同,提高運輸效率和客戶滿意度,為物流行業(yè)提質(zhì)增效,進(jìn)而打造新質(zhì)生產(chǎn)力。如果一些企業(yè)一心想利用網(wǎng)絡(luò)貨運方式騙取政府補貼,從事“形式上”的網(wǎng)絡(luò)貨運,導(dǎo)致數(shù)據(jù)和實際業(yè)務(wù)無法匹配,這樣的做法最終會以“暴雷”而告終。(本文刊登于《中國物流與采購》雜志2024年第9期)
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